Lag (1991:606) om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Belgien
Sammanfattning
Lagen innebär att avtalet mellan Sverige och Belgien för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet gäller som svensk lag. Avtalets beskattningsregler tillämpas endast om de innebär en inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle finnas. Särskilda bestämmelser reglerar hur utdelning från belgiska bolag till svenska bolag i vissa fall ska undantas från beskattning i Sverige.
Denna sammanfattning är förenklad. Läs originaltexten för fullständig information.
Relevant för den som
- En person är bosatt i Sverige men har inkomster eller förmögenhet i Belgien.
- Ett svenskt bolag tar emot utdelning från ett bolag med hemvist i Belgien.
- En person eller ett företag vill undvika att betala skatt för samma inkomst i både Sverige och Belgien.
Lagtext
1 §
Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som Sverige och Belgien undertecknade den 5 februari 1991 skall gälla som lag här i landet. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag.
2 §
Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.
3 §
Om en person som är bosatt i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel 8 punkt 1, artikel 13 punkt 3 eller artikel 19 punkterna 1 och 2 i avtalet beskattas endast i Belgien ska följande iakttas. Beskattas personen i fråga till statlig inkomstskatt för annan inkomst som är att hänföra till förvärvsinkomst uträknas först den statliga inkomstskatt som skulle ha påförts om den skattskyldiges hela förvärvsinkomst beskattats endast i Sverige. Därefter fastställs hur stor procent den sålunda uträknade skatten utgör av hela den beskattningsbara inkomst på vilken skatten beräknats. Med den därmed erhållna procentsatsen tas skatt ut på den förvärvsinkomst som ska beskattas i Sverige.
Förfarandet ska användas endast om detta leder till högre skatt. Lag (2011:1341).
4 §
Bestämmelserna i punkt 10 andra stycket av anvisningarna till 53 §
kommunalskattelagen (1928:370) gäller inte i fråga om delägare i sådan utländsk juridisk person som avses i b i angivna stycke och som är hemmahörande i Belgien. För delägares inkomst i sådan i Belgien hemmahörande utländsk juridisk person medges inte avdrag enligt 6 § 1 mom. d lagen (1947:576) om statlig inkomstskatt.
5 §
Utan hinder av bestämmelserna i artikel 23 punkt 2 a i avtalet skall utdelning från bolag med hemvist i Belgien till bolag med hemvist i Sverige undantas från beskattning i Sverige i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lag om båda bolagen varit svenska bolag. Sådan skattebefrielse medges dock endast om
a) den vinst av vilken utdelningen betalas har, i Belgien eller någon annanstans, underkastats en beskattning som är jämförlig med den inkomstbeskattning som skulle ha skett om inkomsten hade förvärvats av svenskt bolag, eller
b) utdelningen, utöver sådan som avses i a, utgörs av inkomst som hade varit skattebefriad i Sverige om den hade förvärvats direkt av bolaget med hemvist i Sverige.
Vanliga frågor
När ska avtalets regler om beskattning användas?
Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. (2 §)
Hur beräknas statlig inkomstskatt för en person i Sverige som har inkomst som enligt avtalet endast beskattas i Belgien?
Om en person som är bosatt i Sverige förvärvar inkomst som enligt bestämmelserna i artikel åtta punkt ett, artikel 13 punkt tre eller artikel 19 punkterna ett och två i avtalet beskattas endast i Belgien ska ett särskilt förfarande iakttas. Först uträknas den statliga inkomstskatt som skulle ha påförts om den skattskyldiges hela förvärvsinkomst beskattats endast i Sverige. Därefter fastställs hur stor procent den uträknade skatten utgör av hela den beskattningsbara inkomst på vilken skatten beräknats. Med den erhållna procentsatsen tas skatt ut på den förvärvsinkomst som ska beskattas i Sverige. Förfarandet ska användas endast om detta leder till högre skatt. (3 §)
När är utdelning från ett belgiskt bolag till ett svenskt bolag skattebefriad i Sverige?
Utan hinder av bestämmelserna i artikel 23 punkt två a i avtalet skall utdelning från bolag med hemvist i Belgien till bolag med hemvist i Sverige undantas från beskattning i Sverige i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lag om båda bolagen varit svenska bolag. Skattebefrielse medges endast om den vinst av vilken utdelningen betalas har underkastats en beskattning som är jämförlig med den inkomstbeskattning som skulle ha skett om inkomsten hade förvärvats av svenskt bolag. Skattebefrielse medges även om utdelningen utgörs av inkomst som hade varit skattebefriad i Sverige om den hade förvärvats direkt av bolaget med hemvist i Sverige. (5 §)
Ändringshistorik
Denna lag har ändrats 1 gång sedan grundförfattningen trädde i kraft.
Visa alla ändringar
- Lag (2011:1341) — 2011