50 kap. Avyttring av andelar i svenska handelsbolag
Ur Inkomstskattelag (1999:1229)
Sammanfattning
Om en andel i ett handelsbolag inlöses eller bolaget upplöses anses andelen avyttrad, och som avyttring behandlas också att en andel övergår till en ny ägare genom arv, testamente, gåva, bodelning eller på liknande sätt, om den justerade anskaffningsutgiften hos den tidigare ägaren är negativ (2 §).
Vid beräkning av omkostnadsbeloppet ska anskaffningsutgiften justeras och om den justerade anskaffningsutgiften blir negativ anses omkostnadsbeloppet vara noll samt ersättningen för andelen ska ökas med den negativa justerade anskaffningsutgiften (3 §).
Anskaffningsutgiften ska ökas med bland annat den skattskyldiges tillskott till bolaget och minskas med bland annat den skattskyldiges uttag ur bolaget (5 §).
I inkomstslaget kapital ska 70 procent av en kapitalförlust dras av (9 §).
Denna sammanfattning är förenklad. Läs originaltexten nedan för fullständig information.
Vanliga frågor
När anses en andel i ett handelsbolag vara avyttrad?
Om en andel i ett handelsbolag inlöses eller bolaget upplöses anses andelen avyttrad. Som avyttring behandlas också att en andel övergår till en ny ägare genom arv, testamente, gåva, bodelning eller på liknande sätt, om den justerade anskaffningsutgiften hos den tidigare ägaren är negativ (2 §).
Hur ska anskaffningsutgiften för en andel i ett handelsbolag justeras?
Anskaffningsutgiften ska ökas med den skattskyldiges tillskott till bolaget och belopp som tagits upp som den skattskyldiges andel av bolagets inkomster. Den ska även ökas med 20,6 procent av avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kapitel samt 79,4 procent av expansionsfond som förs över från andel i handelsbolag till enskild näringsverksamhet enligt 34 kapitel 22 §. Slutligen ska den ökas med det belopp som framgår vid en tillämpning av bestämmelserna om överlåtelse av privata tillgångar till underpris i 53 kapitel 5 §. Anskaffningsutgiften ska minskas med den skattskyldiges uttag ur bolaget och belopp som dragits av som den skattskyldiges andel av bolagets underskott. Den ska även minskas med negativt fördelningsbelopp till den del räntefördelningen minskat ett underskott i inkomstslaget näringsverksamhet. Vidare ska den minskas med 20,6 procent av återförda avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kapitel samt 79,4 procent av expansionsfond som förs över från enskild näringsverksamhet till andel i handelsbolag enligt 34 kapitel 19 § (5 §).
Hur stor del av en kapitalförlust får dras av i inkomstslaget kapital?
I inkomstslaget kapital ska 70 procent av en kapitalförlust dras av (9 §).
Lagtext
1 §
I detta kapitel finns särskilda bestämmelser om kapitalvinst vid avyttring av andelar i svenska handelsbolag. De grundläggande bestämmelserna finns i 44 kap.
2 §
Om en andel i ett handelsbolag inlöses eller bolaget upplöses, anses andelen avyttrad. Som avyttring behandlas också att en andel övergår till en ny ägare genom arv, testamente, gåva, bodelning eller på liknande sätt, om den justerade anskaffningsutgiften hos den tidigare ägaren är negativ. Omkostnadsbeloppet
3 §
Vid beräkning av omkostnadsbeloppet ska anskaffningsutgiften justeras enligt bestämmelserna i 5 och 6 §§. Blir den justerade anskaffningsutgiften negativ, anses omkostnadsbeloppet vara noll. Ersättningen för andelen ska då ökas med den negativa justerade anskaffningsutgiften. Lag (2007:1419) .
Lag (2007:1419)
4 §
Om en äganderättsövergång har behandlats som en avyttring på grund av bestämmelserna i 2 § andra stycket, anses den nya ägarens anskaffningsutgift vara noll.
5 §
Anskaffningsutgiften ska ökas med - den skattskyldiges tillskott till bolaget, - belopp som tagits upp som den skattskyldiges andel av bolagets inkomster, - 20,6 procent av avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap., - 79,4 procent av expansionsfond som förs över från andel i handelsbolag till enskild näringsverksamhet enligt 34 kap. 22 §, och - det belopp som framgår vid en tillämpning av bestämmelserna om överlåtelse av privata tillgångar till underpris i 53 kap. 5 §. Anskaffningsutgiften ska minskas med - den skattskyldiges uttag ur bolaget, - belopp som dragits av som den skattskyldiges andel av bolagets underskott, - negativt fördelningsbelopp till den del räntefördelningen minskat ett underskott i inkomstslaget näringsverksamhet, - 20,6 procent av återförda avdrag för avsättning till expansionsfond enligt 34 kap., och - 79,4 procent av expansionsfond som förs över från enskild näringsverksamhet till andel i handelsbolag enligt 34 kap. 19 §. Lag (2018:1206) .
Lag (2018:1206)
6 §
För en andel i ett handelsbolag som innehas av ett annat handelsbolag ska anskaffningsutgiften justeras enligt bestämmelserna i 5 § som om ägarbolaget var skattskyldigt för bolagens inkomster. För andelen i ägarbolaget ska anskaffningsutgiften justeras med hänsyn till inkomster och underskott i båda bolagen. Lag (2007:1419) .
Lag (2007:1419)
7 §
Om en fysisk person avyttrar en andel i ett handelsbolag som, direkt eller indirekt, äger en delägarrätt som skulle ha ansetts som en kvalificerad andel enligt 57 kap. om den ägts direkt av den fysiska personen, gäller följande. Den del av vinsten som motsvarar delägarrättens marknadsvärde i förhållande till ersättningen för andelen i handelsbolaget ska tas upp i inkomstslaget tjänst. Första stycket tillämpas inte på sådana avyttringar som avses i 49 a kap. och 51 kap. Lag (2007:1251) .
Lag (2007:1251)
8 §
I 49 a kap. finns bestämmelser om att en fysisk person som avyttrar en andel i ett skalbolag ska ta upp kapitalvinsten i inkomstslaget näringsverksamhet. I 51 kap. finns bestämmelser om att en fysisk person som avyttrar en andel i ett handelsbolag till någon annan än en obegränsat skattskyldig fysisk person i särskilda fall ska ta upp ett belopp som motsvarar kapitalvinsten i inkomstslaget näringsverksamhet. Lag (2007:1419) .
Lag (2007:1419)
8 a §
I 25 a kap. 5 § första stycket finns bestämmelser om att ett företag som avyttrar en andel i ett handelsbolag under vissa förutsättningar inte ska ta upp kapitalvinsten. Lag (2009:1413) .
Lag (2009:1413)
9 §
I inkomstslaget kapital ska 70 procent av en kapitalförlust dras av. Lag (2007:1419) .
Lag (2007:1419)
10 §
I inkomstslaget näringsverksamhet ska en kapitalförlust för vilken avdrag ska göras, dras av i sin helhet, om inte något annat anges i 11 §. I 25 a kap. 5 § andra stycket, 20 och 23 a §§ finns bestämmelser om när en kapitalförlust inte får dras av. Lag (2009:1413) .
Lag (2009:1413)
11 §
En kapitalförlust för vilken avdrag ska göras, som uppkommer när ett svenskt handelsbolag avyttrar en andel i ett annat svenskt handelsbolag ska dras av med 70 procent av förlusten. En kapitalförlust för vilken avdrag ska göras, på en andel vars innehav betingats av rörelse som bedrivs av handelsbolaget eller av någon som med hänsyn till äganderättsförhållanden eller organisatoriska förhållanden kan anses stå handelsbolaget nära, ska dock alltid dras av i sin helhet. Lag (2007:1419) .
Lag (2007:1419)
12 §
Har upphävts genom lag (2003:224) .
13 §
Har upphävts genom lag (2003:224) .