13 kap. Beslut om skatter och avgifter
Ur Skatteförfarandeförordning (2011:1261)
Sammanfattning
Om den preliminära skatten ska sättas ned för den som har meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen och ett beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 § skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om debitering av preliminär skatt ändras (2 §).
Ett besked om slutlig skatt enligt 56 kap. 10 § skatteförfarandelagen ska innehålla uppgifter om fastställd och beskattningsbar förvärvsinkomst, inkomst av kapital, storleken på de skatter och avgifter som anges i 56 kap. 6 § skatteförfarandelagen, summan av gjorda skattereduktioner samt pensionsgrundande inkomst (6 §).
Skatteverket ska meddela beslut om befrielse från skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt enligt 60 kap. 1 § skatteförfarandelagen (12 §).
Denna sammanfattning är förenklad. Läs originaltexten nedan för fullständig information.
Vanliga frågor
Vilka uppgifter ska finnas med i ett besked om slutlig skatt?
Ett besked om slutlig skatt enligt 56 kap. 10 § skatteförfarandelagen ska innehålla uppgifter om fastställd och beskattningsbar förvärvsinkomst samt inkomst av kapital. Beskedet ska även innehålla uppgifter om storleken på de skatter och avgifter som anges i 56 kap. 6 § skatteförfarandelagen. Vidare ska summan av gjorda skattereduktioner enligt 56 kap. 7 § skatteförfarandelagen och pensionsgrundande inkomst framgå. I beskedet för fysiska personer och dödsbon ska även skattesatserna för kommunal inkomstskatt anges. (6 §)
I vilken ordning ändras besluten om den preliminära skatten ska sänkas?
Om den preliminära skatten ska sättas ned för den som har meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen och ett beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 § skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om debitering av preliminär skatt ändras. I andra hand ska beslutet om preliminär A-skatt ändras. Om även beslutet om preliminär A-skatt behöver ändras, ska ändringen avse skatteavdrag i följande ordning: 1. skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras enligt skattetabell enligt 11 kap. 17, 18, 19 eller 21 § skatteförfarandelagen, 2. skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras med 30 procent enligt 11 kap. 20 eller 24 § skatteförfarandelagen, 3. skatteavdrag som ska göras från ränta, utdelning och annan avkastning enligt 11 kap. 25 eller 26 § skatteförfarandelagen. (2 §)
Vem fattar beslut om befrielse från skatteavdrag och arbetsgivaravgifter?
Skatteverket ska meddela beslut om befrielse från skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt enligt 60 kap. 1 § skatteförfarandelagen. (12 §)
Lagtext
1 §
Den som enligt 54 kap. 3 eller 4 § skatteförfarandelagen (2011:1244) skriftligen ansöker om att få tillgodoräknas särskild inkomstskatt ska tillsammans med ansökan ge in en utredning som visar att särskild inkomstskatt har betalats respektive den utländska skatt som har betalats.
1 a §
Ett besked om särskild inkomstskatt enligt 54 kap. 5 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter: 1. skattepliktig inkomst, och 2. betald särskild inkomstskatt. Förordning (2020:955).
2 §
Om den preliminära skatten ska sättas ned för den som har meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och ett beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 § skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om debitering av preliminär skatt ändras. I andra hand ska beslutet om preliminär A-skatt ändras. Om även beslutet om preliminär A-skatt behöver ändras, ska ändringen avse skatteavdrag i följande ordning: 1. skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras enligt skattetabell enligt 11 kap. 17, 18, 19 eller 21 § skatteförfarandelagen, 2. skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras med 30 procent enligt 11 kap. 20 eller 24 § skatteförfarandelagen, 3. skatteavdrag som ska göras från ränta, utdelning och annan avkastning enligt 11 kap. 25 eller 26 § skatteförfarandelagen.
3 §
Om den preliminära skatten ska höjas för den som har meddelats både ett beslut om debitering av preliminär skatt enligt 55 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) och ett beslut om preliminär A-skatt enligt 55 kap. 6 eller 7 § skatteförfarandelagen, ska i första hand beslutet om preliminär A-skatt ändras i den del det avser skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras enligt skattetabell enligt 11 kap. 17, 18, 19 eller 21 § skatteförfarandelagen. Det gäller dock inte om det finns särskilda skäl för något annat. I andra hand ska beslutet om debitering av preliminär skatt ändras.
4 §
Ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 § skatteförfarandelagen (2011:1244) för den som inte har meddelats något beslut om debitering av preliminär skatt, ska i första hand avse skatteavdrag från den skatt- eller avgiftsskyldiges huvudinkomst. I andra hand ska beslutet avse skatteavdrag från ersättning för arbete som ska göras med 30 procent enligt 11 kap. 20 eller 24 § skatteförfarandelagen.
5 §
Om det ingår öretal i summan av de skatte- och avgiftssatser som enligt 55 kap. 8 § skatteförfarandelagen (2011:1244) gäller för den skatt- och avgiftsskyldige, tillämpas följande skattetabell. Är öretalet över femtio tillämpas skattetabellen med närmaste högre hela krontal. I annat fall tillämpas skattetabellen med närmaste lägre hela krontal.
6 §
Ett besked om slutlig skatt enligt 56 kap. 10 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter: 1. fastställd och beskattningsbar förvärvsinkomst, 2. inkomst av kapital, 3. storleken på de skatter och avgifter som anges i 56 kap. 6 § skatteförfarandelagen, 4. summan av gjorda skattereduktioner enligt 56 kap. 7 § skatteförfarandelagen, samt 5. pensionsgrundande inkomst. I beskedet för fysiska personer och dödsbon ska även skattesatserna för kommunal inkomstskatt anges.
7 §
Den som bara har haft intäkt av kapital och som inte är skyldig att lämna en inkomstdeklaration ska underrättas om beslutet om slutlig skatt i beskedet om slutlig skatt, om 1. skatteavdrag har gjorts från intäkten enligt 10 kap. 15 § skatteförfarandelagen (2011:1244), eller 2. det är fråga om schablonintäkt som kontrolluppgift har lämnats om enligt 22 kap. 16 § eller 17-21 §§ skatteförfarandelagen. Beskedet om slutlig skatt ska då även innehålla uppgift om 1. intäkt av kapital, 2. varje utbetalares namn, utbetalt belopp och belopp för preliminär skatt i varje kontrolluppgift som har lämnats enligt 17 eller 19 kap. skatteförfarandelagen, samt 3. namnet på den som har lämnat kontrolluppgift om schablonintäkt och uträknad schablonintäkt för varje kontrolluppgift. Skatteverket får meddela föreskrifter om att ytterligare uppgifter ska lämnas i beskedet.
8 §
Om Skatteverket i ett beslut om slutlig skatt har avvikit från godkända eller lämnade uppgifter i en inkomstdeklaration, får den som beslutet gäller underrättas om beslutet i beskedet om slutlig skatt om avvikelsen leder till lägre beskattning och avser 1. uppenbar felräkning eller uppenbart felaktig överföring av belopp i inkomstdeklarationen, eller 2. uppenbar felaktighet i fråga om intäkt som har uppburits i form av pension enligt socialförsäkringsbalken för tid då den som beslutet gäller inte har varit bosatt i Sverige. Det gäller även om 1. avvikelsen föranleds av en kontrolluppgift som ska lämnas utan föreläggande enligt skatteförfarandelagen (2011:1244) eller av en uppgift i en arbetsgivardeklaration enligt skatteförfarandelagen, 2. avvikelsen innebär en rättelse av en uppgift som Skatteverket har angett i det fastställda formuläret för inkomstdeklarationen, och 3. den som beslutet gäller har fått tillfälle att yttra sig över innehållet i kontrolluppgiften eller uppgiften i arbetsgivardeklarationen och inte har haft något att invända mot uppgiften. Om särskilda skäl talar emot det, ska dock den som beslutet om slutlig skatt gäller inte underrättas om beslutet i beskedet om slutlig skatt. Skatteverket får meddela ytterligare föreskrifter om underrättelse av beslut om slutlig skatt i beskedet om slutlig skatt. Förordning (2017:390). /Rubriken träder i kraft I:2026-05-01/
8 a §
/Träder i kraft I:2026-05-01/ Ett besked om tilläggsskatt enligt 56 a kap. 7 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla 1. uppgift om fördelning av kompletterande tilläggsskatt mellan svenska koncernenheter och nationell tilläggsskatt, och 2. storleken på de skatter som anges i 56 a kap. 3 § skatteförfarandelagen. Förordning (2026:307).
8 b §
/Träder i kraft I:2026-05-01/ Om Skatteverket i ett beslut om tilläggsskatt har avvikit från lämnade uppgifter i en tilläggsskattedeklaration, får den som beslutet gäller underrättas om beslutet i beskedet om tilläggsskatt om avvikelsen leder till lägre beskattning och avser uppenbar felräkning eller uppenbart felaktig överföring av belopp i tilläggsskattedeklarationen. Förordning (2026:307).
9 §
Om Skatteverket enligt 58 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244) har beslutat att säkerhet ska ställas för slutlig skatt, ska verket underrätta den som har lämnat skalbolagsdeklarationen om den tid inom vilken säkerheten ska ställas för att undantag från skalbolagsbeskattning enligt 25 a kap. 11 § eller 49 a kap. 13 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska tillämpas. Skatteverket får meddela föreskrifter om sådan säkerhet som avses i 58 kap. 1 § skatteförfarandelagen.
10 §
Ett beslut enligt 59 kap. 2 § skatteförfarandelagen (2011:1244) om ansvar för den som har betalat ut ersättning utan att göra skatteavdrag med rätt belopp ska innehålla följande uppgifter för varje betalningsmottagare: 1. den skatt som ska betalas, 2. den redovisningsperiod då skatteavdraget skulle ha gjorts, 3. ersättningens storlek, och 4. namn eller företagsnamn och personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer. Förordning (2018:1844).
11 §
En överenskommelse om företrädaransvar enligt 59 kap. 19 § skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande uppgifter: 1. parternas namn eller företagsnamn och personnummer, samordningsnummer eller organisationsnummer, 2. datum för överenskommelsen, 3. den skatteskuld eller avgiftsskuld som överenskommelsen avser, 4. det belopp som företrädaren ska betala, och 5. den tidpunkt eller de tidpunkter när betalning senast ska ske. Förordning (2018:1844).
12 §
Skatteverket ska meddela beslut om befrielse från skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt enligt 60 kap. 1 § skatteförfarandelagen (2011:1244).