2 kap. Skattepliktens omfattning och skattebelopp
Ur Lag (2022:156) om alkoholskatt
Sammanfattning
Skatt på öl tas ut per liter med 2,28 kronor för varje volymprocent alkohol, men för öl med en alkoholhalt på högst 2,8 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor (2 §).
Skatt på etylalkohol tas ut med 526,97 kronor per liter ren alkohol (6 §).
Alkoholskatt ska inte betalas för skattepliktiga alkoholvaror som förs in till Sverige av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EU-land och som själv transporterar dem till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk (10 §).
Om en enskild person själv transporterar alkoholvaror i större mängder än de som anges i andra stycket ska de vid en bedömning enligt 10 § 2 inte anses vara avsedda för personligt bruk, såvida inte personen kan visa att varorna i det enskilda fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk (11 §).
Denna sammanfattning är förenklad. Läs originaltexten nedan för fullständig information.
Vanliga frågor
Hur mycket skatt ska betalas för öl?
Skatt på öl tas ut per liter med 2,28 kronor för varje volymprocent alkohol. För öl med en alkoholhalt på högst 2,8 volymprocent tas skatt ut med noll kronor (2 §).
Behöver en privatperson betala skatt för alkohol som köpts i ett annat EU-land?
Alkoholskatt ska inte betalas för skattepliktiga alkoholvaror som en enskild person har förvärvat i ett annat EU-land och själv transporterar till Sverige. Undantaget gäller om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk (10 §).
Vad gäller vid transport av stora mängder alkohol för eget bruk?
Alkoholvaror ska inte anses vara avsedda för personligt bruk om en enskild person själv transporterar dem i större mängder än de som anges i 11 § andra stycket. Bedömningen görs enligt 10 § 2. Regeln gäller inte om personen kan visa att varorna i det enskilda fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk (11 §).
Lagtext
1 §
I detta kapitel finns bestämmelser om - skatt på öl (2 och 2 a §§ ), - skatt på vin (3 § ), - skatt på andra jästa drycker (4 § ), - skatt på mellanklassprodukter (5 § ), - skatt på etylalkohol (6 § ), - undantag från skatteplikt för vissa varor (7-9 §§ ), och - undantag från skatteplikt i vissa situationer (10-16 §§ ). Lag (2025:102) .
2 §
Skatt på öl tas ut per liter med 2,28 kronor för varje volymprocent alkohol. För öl med en alkoholhalt på högst 2,8 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor. Med öl avses varor som hänförs till KN-nr 2203 om alkoholhalten överstiger 0,5 volymprocent samt varor som innehåller en blandning av öl och icke-alkoholhaltig dryck som hänförs till KN-nr 2206 om alkoholhalten i blandningen överstiger 0,5 volymprocent. Lag (2022:1793) .
2 a §
För öl som har producerats av ett oberoende småbryggeri tas skatt i stället ut per liter med - 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till 500 000 liter eller mindre, - 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 500 000 liter, men inte 750 000 liter, - 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 750 000 liter, men inte 1 000 000 liter, - 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 1 000 000 liter, men inte 2 000 000 liter, och - 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger 2 000 000 liter, men inte 3 000 000 liter. Lag (2025:102) .
3 §
Skatt på vin tas ut per liter för - drycker med en alkoholhalt som överstiger 2,25 men inte 4,5 volymprocent med 10,38 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 4,5 men inte 7 volymprocent med 15,34 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 7 men inte 8,5 volymprocent med 21,12 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 8,5 men inte 15 volymprocent med 29,58 kronor, och - drycker med en alkoholhalt som överstiger 15 men inte 18 volymprocent med 61,90 kronor. För vin med en alkoholhalt på högst 2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor. Med vin avses varor som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 om alkoholhalten uppkommit enbart genom jäsning och 1. alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent men inte 15 volymprocent, eller 2. alkoholhalten överstiger 15 volymprocent men inte 18 volymprocent och vinet producerats utan tillsatser. Lag (2022:1793) .
4 §
Skatt på andra jästa drycker tas ut per liter för - drycker med en alkoholhalt som överstiger 2,25 men inte 4,5 volymprocent med 10,38 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 4,5 men inte 7 volymprocent med 15,34 kronor, - drycker med en alkoholhalt som överstiger 7 men inte 8,5 volymprocent med 21,12 kronor, och - drycker med en alkoholhalt som överstiger 8,5 men inte 15 volymprocent med 29,58 kronor. För andra jästa drycker med en alkoholhalt på högst 2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor. Med andra jästa drycker avses varor som hänförs till KN-nr 2206 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 2 eller 2 a § och drycker som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 3 §, om 1. alkoholhalten överstiger 1,2 men inte 10 volymprocent, eller 2. alkoholhalten överstiger 10 men inte 15 volymprocent och alkoholhalten uteslutande har uppkommit genom jäsning. Lag (2025:102) .
5 §
Skatt på mellanklassprodukter tas ut per liter för - drycker med en alkoholhalt som inte överstiger 15 volymprocent med 37,34 kronor, och - drycker med en alkoholhalt som överstiger 15 volymprocent med 61,90 kronor. Med mellanklassprodukter avses varor som hänförs till KN- nr 2204, 2205 och 2206 men som inte beskattas enligt 2-4 §§ och vars alkoholhalt överstiger 1,2 men inte 22 volymprocent. Lag (2022:1793) .
6 §
Skatt på etylalkohol tas ut med 526,97 kronor per liter ren alkohol. Med etylalkohol avses 1. varor hänförliga till KN-nr 2207 och 2208 om alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent även om dessa ingår i en vara som hänförs till ett annat KN-kapitel, och 2. varor som hänförs till KN-nr 2204, 2205 och 2206 om alkoholhalten överstiger 22 volymprocent. Lag (2022:1793) .
7 §
Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som distribueras i form av alkohol som är fullständigt denaturerad i enlighet med kraven i det EU-land där den har släppts för konsumtion om dessa krav blivit skriftligen anmälda och godkända i föreskriven ordning. Om sådana varor flyttas till ett annat EU-land, ska de flyttas under förfarandet för beskattade varor.
8 §
Alkoholskatt ska inte betalas för alkohol som har denaturerats i enlighet med ett EU-lands krav för det avsedda ändamålet och som 1. ingår i produkter som inte är avsedda att ätas eller drickas, eller 2. är motorbränsle.
9 §
Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som 1. ingår i vinäger som hänförs till KN-nr 2209, 2. ingår i läkemedel, 3. ingår i smakämnen för tillverkning av livsmedel och drycker med en alkoholhalt som inte överstiger 1,2 volymprocent, eller 4. ingår direkt i livsmedel eller som ingrediens i halvfabrikat för framställning av livsmedel, fyllda eller ej, förutsatt att alkoholinnehållet i varje enskilt fall inte överstiger 8,5 liter ren alkohol per 100 kilogram chokladprodukter och 5 liter ren alkohol per 100 kilogram av något annat livsmedel.
10 §
Alkoholskatt ska inte betalas för skattepliktiga alkoholvaror som förs in till Sverige 1. under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att bevilja återbetalning av skatten enligt 12 kap. 10 § denna lag eller 64 kap. 6 § skatteförfarandelagen (2011:1244), 2. av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EU-land och som själv transporterar dem till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 3. som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som flyttar till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, 4. av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, eller 5. som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från en enskild person i ett annat EU-land till en enskild person i Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Lag (2026:37) .
11 §
Om en enskild person själv transporterar alkoholvaror i större mängder än de som anges i andra stycket ska de vid en bedömning enligt 10 § 2 inte anses vara avsedda för personligt bruk, såvida inte personen kan visa att varorna i det enskilda fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Vid en sådan bedömning ska samtliga omständigheter i det enskilda fallet beaktas. De mängder som avses i första stycket är - öl: 110 liter, - vin och andra jästa drycker: totalt 90 liter, varav högst 60 liter mousserande, - mellanklassprodukter: 20 liter, - etylalkohol: 10 liter.
12 §
Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som under ett uppskovsförfarande 1. blivit fullständigt förstörda eller oåterkalleligen i sin helhet eller partiellt gått förlorade och därigenom blivit oanvändbara som punktskattepliktiga varor på grund av oförutsebara omständigheter eller force majeure, eller 2. blivit fullständigt förstörda under tillsyn av Skatteverket. Vid en partiell förlust ska skatt inte betalas för den delmängd som gått förlorad. Lag (2026:37) .
13 §
Den som gör gällande att varorna fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade, i sin helhet eller partiellt, ska på ett tillfredsställande sätt visa detta för Skatteverket om förstörelsen eller förlusten 1. har skett i Sverige, eller 2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett. Om det har fastställts av de behöriga myndigheterna att varor fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade ska det som blivit förstört eller gått förlorat inte längre ingå i underlaget för beräkning av säkerhet enligt 3 kap. 6 eller 17 §, 6 kap. 2 eller 4 § eller 7 kap. 6 eller 8 §. Lag (2026:37) .
14 §
Bestämmelserna i 12 och 13 §§ gäller även beskattade varor under flyttning från ett annat EU-land till mottagare i Sverige om varorna flyttas 1. under förfarandet för beskattade varor, eller 2. genom distansförsäljning. Om varor flyttas genom distansförsäljning ska undantaget enligt 12 § 2 endast gälla 1. om varorna avsänds av en tillfälligt registrerad distansförsäljare eller registrerad distansförsäljare enligt 6 kap. 2 eller 3 §, eller 2. om mottagaren har fullgjort anmälningsskyldighet enligt 6 kap. 6 § eller deklarationsskyldighet enligt 26 kap. 37 § skatteförfarandelagen (2011:1244).
15 §
Vid en partiell förlust till följd av varornas beskaffenhet ska alkoholskatt inte betalas för det som gått förlorat i den utsträckning förlusten understiger den gemensamma tröskeln för partiella förluster av sådana varor, om förlusten inträffar 1. vid en flyttning under uppskovsförfarandet till eller från en plats i ett annat EU-land, 2. vid en flyttning under förfarandet för beskattade varor, eller 3. vid en flyttning genom distansförsäljning. Med den gemensamma tröskeln för partiella förluster av en viss vara avses den gemensamma tröskel som har fastställts av Europeiska kommissionen med stöd av artikel 6.10 i punktskattedirektivet.
16 §
Alkoholskatt ska inte heller betalas för det som gått förlorat vid en partiell förlust till följd av varornas beskaffenhet under uppskovsförfarandet i andra fall än vid en flyttning till eller från en plats i ett annat EU-land. I sådana fall tillämpas 13 §. Första stycket gäller även förluster vid flyttningar som omfattas av 15 § men där det inte har fastställts någon gemensam tröskel för partiella förluster för de aktuella varorna.