2 kap. Skattepliktens omfattning och skattebelopp

I detta kapitel finns bestämmelser om

• skatt på öl (2 och 2 a §§ ),
• skatt på vin (3 och 3 a §§ ),
• skatt på andra jästa drycker (4-4 b §§ ),
• skatt på mellanklassprodukter (5 och 5 a §§ ),
• skatt på etylalkohol (6 och 6 a §§ ),
• undantag från skatteplikt för vissa varor (7-9 §§ ), och
• undantag från skatteplikt i vissa situationer (10-16 §§ ).

Lag (2026:738).

Skatt på öl tas ut per liter med 2,28 kronor för varje volymprocent alkohol.

För öl med en alkoholhalt på högst 2,8 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor.

Med öl avses varor som hänförs till KN-nr 2203 om alkoholhalten överstiger 0,5 volymprocent samt varor som innehåller en blandning av öl och icke-alkoholhaltig dryck som hänförs till KN-nr 2206 om alkoholhalten i blandningen överstiger 0,5 volymprocent. Lag (2022:1793).

För öl som har producerats av en oberoende småproducent av öl tas skatt i stället ut per liter med

- 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till
500 000 liter eller mindre,

- 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
500 000 liter, men inte 750 000 liter,

- 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
750 000 liter, men inte 1 000 000 liter,

- 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
1 000 000 liter, men inte 2 000 000 liter, och

- 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
2 000 000 liter, men inte 3 000 000 liter.

Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738).

Skatt på vin tas ut per liter för

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 2,25 men inte
4,5 volymprocent med 10,38 kronor,

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 4,5 men inte
7 volymprocent med 15,34 kronor,

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 7 men inte
8,5 volymprocent med 21,12 kronor,

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 8,5 men inte
15 volymprocent med 29,58 kronor, och

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 15 men inte
18 volymprocent med 61,90 kronor.

För vin med en alkoholhalt på högst 2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor.

Med vin avses varor som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 om alkoholhalten uppkommit enbart genom jäsning och

1. alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent men inte
15 volymprocent, eller

2. alkoholhalten överstiger 15 volymprocent men inte
18 volymprocent och vinet producerats utan tillsatser.
Lag (2022:1793).

För vin som har producerats av en oberoende småproducent av vin tas skatt i stället ut per liter med

- 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till
20 000 liter eller mindre,

- 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
20 000 liter, men inte 40 000 liter,

- 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
40 000 liter, men inte 60 000 liter,

- 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
60 000 liter, men inte 80 000 liter, och

- 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
80 000 liter, men inte 100 000 liter.

Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738).

Skatt på andra jästa drycker tas ut per liter för

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 2,25 men inte
4,5 volym-procent med 10,38 kronor,

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 4,5 men inte
7 volymprocent med 15,34 kronor,

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 7 men inte
8,5 volymprocent med 21,12 kronor, och

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 8,5 men inte
15 volymprocent med 29,58 kronor.

För andra jästa drycker med en alkoholhalt på högst
2,25 volymprocent tas skatt ut med 0 kronor.

Med andra jästa drycker avses varor som hänförs till KN-
nr 2206 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 2 eller
2 a § och drycker som hänförs till KN-nr 2204 och 2205 men som inte omfattas av skatteplikt enligt 3 eller 3 a §, om

1. alkoholhalten överstiger 1,2 men inte 10 volymprocent, eller

2. alkoholhalten överstiger 10 men inte 15 volymprocent och alkoholhalten uteslutande har uppkommit genom jäsning.
Lag (2026:738).

För andra jästa drycker som har producerats av en oberoende småproducent av sådana drycker tas skatt i stället ut per liter med

- 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till
250 000 liter eller mindre,

- 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
250 000 liter, men inte 500 000 liter,

- 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
500 000 liter, men inte 750 000 liter,

- 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
750 000 liter, men inte 1 000 000 liter, och

- 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
1 000 000 liter, men inte 1 500 000 liter.

Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738).

De skattenivåer som anges i 4 a § är endast tillämpliga på sådana drycker som har framställts genom jäsning av frukter, bär, grönsaker, honung löst i vatten, eller färsk eller koncentrerad juice av någon av dessa varor. Vid produktionen av sådana drycker får alkohol endast tillsättas i sådan dos som är absolut nödvändig för att späda ut eller upplösa aromer. Tillsatsen av alkohol får inte medföra att alkoholhalten ökar med mer än 1,2 volymprocent eller att produktens karaktär avsevärt förändras. Lag (2026:738).

Skatt på mellanklassprodukter tas ut per liter för

- drycker med en alkoholhalt som inte överstiger
15 volymprocent med 37,34 kronor, och

- drycker med en alkoholhalt som överstiger 15 volymprocent med 61,90 kronor.

Med mellanklassprodukter avses varor som hänförs till KN-
nr 2204, 2205 och 2206 men som inte beskattas enligt 2-4 a §§ och vars alkoholhalt överstiger 1,2 men inte 22 volymprocent.
Lag (2026:738).

För mellanklassprodukter som har producerats av en oberoende småproducent av mellanklassprodukter tas skatt i stället ut per liter med

- 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till
5 000 liter eller mindre,

- 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
5 000 liter, men inte 10 000 liter,

- 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
10 000 liter, men inte 15 000 liter,

- 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
15 000 liter, men inte 20 000 liter, och

- 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
20 000 liter, men inte 25 000 liter.

Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738).

Skatt på etylalkohol tas ut med 526,97 kronor per liter ren alkohol.

Med etylalkohol avses

1. varor hänförliga till KN-nr 2207 och 2208 om alkoholhalten överstiger 1,2 volymprocent även om dessa ingår i en vara som hänförs till ett annat KN-kapitel, och

2. varor som hänförs till KN-nr 2204, 2205 och 2206 om alkoholhalten överstiger 22 volymprocent. Lag (2022:1793).

För etylalkohol som har producerats av en oberoende småproducent av etylalkohol tas skatt i stället ut per liter ren alkohol med

- 50 procent av skatten om årsproduktionen uppgår till
200 liter ren alkohol eller mindre,

- 60 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
200 liter ren alkohol, men inte 400 liter,

- 70 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
400 liter ren alkohol, men inte 600 liter,

- 80 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
600 liter ren alkohol, men inte 800 liter, och

- 90 procent av skatten om årsproduktionen överstiger
800 liter ren alkohol, men inte 1 000 liter.

Första stycket gäller inte om beskattningsmyndigheten visar att tillverkningen har skett i strid med lagstiftningen i det land där tillverkningen skedde. Lag (2026:738).

Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som distribueras i form av alkohol som är fullständigt denaturerad i enlighet med kraven i det EU-land där den har släppts för konsumtion om dessa krav blivit skriftligen anmälda och godkända i föreskriven ordning.

Om sådana varor flyttas till ett annat EU-land, ska de flyttas under förfarandet för beskattade varor.

Alkoholskatt ska inte betalas för alkohol som har denaturerats i enlighet med ett EU-lands krav för det avsedda ändamålet och som

1. ingår i produkter som inte är avsedda att ätas eller drickas, eller

2. är motorbränsle.

Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som

1. ingår i vinäger som hänförs till KN-nr 2209,
2. ingår i läkemedel,
3. ingår i smakämnen för tillverkning av livsmedel och drycker med en alkoholhalt som inte överstiger 1,2 volymprocent, eller
4. ingår direkt i livsmedel eller som ingrediens i halvfabrikat för framställning av livsmedel, fyllda eller ej, förutsatt att alkoholinnehållet i varje enskilt fall inte överstiger 8,5 liter ren alkohol per 100 kilogram chokladprodukter och 5 liter ren alkohol per 100 kilogram av något annat livsmedel.

Alkoholskatt ska inte betalas för skattepliktiga alkoholvaror som förs in till Sverige

1. under sådana omständigheter att förutsättningar skulle finnas att bevilja återbetalning av skatten enligt 12 kap.
10 § denna lag eller 64 kap. 6 § skatteförfarandelagen
(2011:1244),

2. av en enskild person som har förvärvat varorna i ett annat EU-land och som själv transporterar dem till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk,
3. som flyttgods av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som flyttar till Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk,
4. av en enskild person eller i yrkesmässig befordran för en enskild person som har förvärvat varorna genom arv eller testamente, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk, eller
5. som enstaka gåvoförsändelse under yrkesmässig befordran från en enskild person i ett annat EU-land till en enskild person i Sverige, om varorna är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Lag (2026:37).

Om en enskild person själv transporterar alkoholvaror i större mängder än de som anges i andra stycket ska de vid en bedömning enligt 10 § 2 inte anses vara avsedda för personligt bruk, såvida inte personen kan visa att varorna i det enskilda fallet är avsedda för dennes eller dennes familjs personliga bruk. Vid en sådan bedömning ska samtliga omständigheter i det enskilda fallet beaktas.

De mängder som avses i första stycket är

- öl: 110 liter,

- vin och andra jästa drycker: totalt 90 liter, varav högst
60 liter mousserande,

- mellanklassprodukter: 20 liter,

- etylalkohol: 10 liter.

Alkoholskatt ska inte betalas för alkoholvaror som under ett uppskovsförfarande

1. blivit fullständigt förstörda eller oåterkalleligen i sin helhet eller partiellt gått förlorade och därigenom blivit oanvändbara som punktskattepliktiga varor på grund av oförutsebara omständigheter eller force majeure, eller

2. blivit fullständigt förstörda under tillsyn av Skatteverket.

Vid en partiell förlust ska skatt inte betalas för den delmängd som gått förlorad. Lag (2026:37).

Den som gör gällande att varorna fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade, i sin helhet eller partiellt, ska på ett tillfredsställande sätt visa detta för Skatteverket om förstörelsen eller förlusten

1. har skett i Sverige, eller

2. upptäckts här och det inte går att fastställa var den skett.

Om det har fastställts av de behöriga myndigheterna att varor fullständigt förstörts eller oåterkalleligen gått förlorade ska det som blivit förstört eller gått förlorat inte längre ingå i underlaget för beräkning av säkerhet enligt 3 kap. 6 eller 17 §, 6 kap. 2 eller 4 § eller 7 kap. 6 eller 8 §.
Lag (2026:37).

Bestämmelserna i 12 och 13 §§ gäller även beskattade varor under flyttning från ett annat EU-land till mottagare i Sverige om varorna flyttas

1. under förfarandet för beskattade varor, eller

2. genom distansförsäljning.

Om varor flyttas genom distansförsäljning ska undantaget enligt 12 § 2 endast gälla

1. om varorna avsänds av en tillfälligt registrerad distansförsäljare eller registrerad distansförsäljare enligt
6 kap. 2 eller 3 §, eller

2. om mottagaren har fullgjort anmälningsskyldighet enligt
6 kap. 6 § eller deklarationsskyldighet enligt 26 kap. 37 § skatteförfarandelagen (2011:1244).

Vid en partiell förlust till följd av varornas beskaffenhet ska alkoholskatt inte betalas för det som gått förlorat i den utsträckning förlusten understiger den gemensamma tröskeln för partiella förluster av sådana varor, om förlusten inträffar

1. vid en flyttning under uppskovsförfarandet till eller från en plats i ett annat EU-land,
2. vid en flyttning under förfarandet för beskattade varor, eller
3. vid en flyttning genom distansförsäljning.

Med den gemensamma tröskeln för partiella förluster av en viss vara avses den gemensamma tröskel som har fastställts av Europeiska kommissionen med stöd av artikel 6.10 i punktskattedirektivet.

Alkoholskatt ska inte heller betalas för det som gått förlorat vid en partiell förlust till följd av varornas beskaffenhet under uppskovsförfarandet i andra fall än vid en flyttning till eller från en plats i ett annat EU-land. I sådana fall tillämpas 13 §.

Första stycket gäller även förluster vid flyttningar som omfattas av 15 § men där det inte har fastställts någon gemensam tröskel för partiella förluster för de aktuella varorna.