6 a kap. Undantag från skattskyldighet för vissa ersättningar i form av royalty och avgift
Ur Inkomstskattelag (1999:1229)
Sammanfattning
Bestämmelsen i 6 kap. 11 § andra stycket tillämpas inte om de villkor som anges i 3–6 §§ är uppfyllda (2 §).
Mottagaren av ersättningen ska vara en sådan juridisk person som anges i bilaga 6 a.1, enligt skattelagstiftningen i en medlemsstat i Europeiska unionen anses höra hemma där och inte enligt ett skatteavtal ha hemvist utanför EU, utan rätt till undantag vara skyldig att betala någon av de skatter som anges i bilaga 6 a.2 eller en motsvarande eller i huvudsak likartad skatt som införts efter den 26 juni 2003, samt ta emot ersättningen för egen del (4 §).
Betalaren och mottagaren av ersättningen ska ha intressegemenskap, vilket innebär att ett av företagen innehar minst 25 procent av kapitalet i det andra företaget eller att minst 25 procent av kapitalet i båda företagen innehas av ett annat företag som hör hemma i en stat som är medlem i Europeiska unionen (6 §).
Om ersättningen är högre än vad som skulle ha avtalats mellan sinsemellan oberoende parter, tillämpas bestämmelserna i detta kapitel bara på det belopp som hade betalats om företagen inte hade haft intressegemenskap (7 §).
Denna sammanfattning är förenklad. Läs originaltexten nedan för fullständig information.
Vanliga frågor
Vilka krav ställs på den som tar emot en ersättning för att undantaget från skattskyldighet ska gälla?
Mottagaren av ersättningen ska vara en sådan juridisk person som anges i bilaga 6 a.1. Mottagaren ska enligt skattelagstiftningen i en medlemsstat i Europeiska unionen anses höra hemma där. Mottagaren ska inte enligt ett skatteavtal ha hemvist utanför Europeiska unionen. Mottagaren ska utan rätt till undantag vara skyldig att betala någon av de skatter som anges i bilaga 6 a.2 eller en motsvarande eller i huvudsak likartad skatt som införts efter den 26 juni 2003. Mottagaren ska ta emot ersättningen för egen del (4 §).
När anses en betalare och en mottagare av ersättning ha en intressegemenskap?
Betalaren och mottagaren av ersättningen ska ha intressegemenskap. Med intressegemenskap avses att ett av företagen innehar minst 25 procent av kapitalet i det andra företaget. Det avser även att minst 25 procent av kapitalet i båda företagen innehas av ett annat företag som hör hemma i en stat som är medlem i Europeiska unionen (6 §).
Vad gäller om ersättningen är högre än vad oberoende parter skulle ha avtalat om?
Om ersättningen är högre än vad som skulle ha avtalats mellan sinsemellan oberoende parter tillämpas bestämmelserna i detta kapitel bara på det belopp som hade betalats om företagen inte hade haft intressegemenskap (7 §).
Lagtext
1 §
Detta kapitel gäller för vissa juridiska personer som får ersättning i form av royalty eller periodvis utgående avgift för att materiella eller immateriella tillgångar utnyttjas. Lag (2004:614) .
Lag (2004:614)
2 §
Bestämmelsen i 6 kap. 11 § andra stycket tillämpas inte om de villkor som anges i 3-6 §§ är uppfyllda. Lag (2004:614) .
Lag (2004:614)
3 §
Betalaren av ersättningen ska vara en sådan juridisk person som anges i bilaga 6 a.1, och vara - obegränsat skattskyldig, eller - begränsat skattskyldig samt bedriva näringsverksamhet från ett fast driftställe här. Lag (2007:1419) .
Lag (2007:1419)
4 §
Mottagaren av ersättningen ska vara en sådan juridisk person som anges i bilaga 6 a.1, samt 1. enligt skattelagstiftningen i en medlemsstat i Europeiska unionen (EU) anses höra hemma där och inte enligt ett skatteavtal ha hemvist utanför EU, 2. utan rätt till undantag vara skyldig att betala någon av de skatter som anges i bilaga 6 a.2, eller en motsvarande eller i huvudsak likartad skatt som införts efter den 26 juni 2003, och 3. ta emot ersättningen för egen del. Lag (2007:1419) .
Lag (2007:1419)
5 §
Bestämmelserna i detta kapitel gäller inte om mottagaren av ersättningen har ett fast driftställe utanför Europeiska unionen och den rättighet eller tillgång som ersättningen avser faktiskt hänför sig till det fasta driftstället. Lag (2004:614) .
Lag (2004:614)
6 §
Betalaren och mottagaren av ersättningen ska ha intressegemenskap. Med intressegemenskap enligt första stycket avses att 1. ett av företagen innehar minst 25 procent av kapitalet i det andra företaget, eller 2. minst 25 procent av kapitalet i båda företagen innehas av ett annat företag som hör hemma i en stat som är medlem i Europeiska unionen. Lag (2007:1419) .
Lag (2007:1419)
7 §
Om ersättningen är högre än vad som skulle ha avtalats mellan sinsemellan oberoende parter, tillämpas bestämmelserna i detta kapitel bara på det belopp som hade betalats om företagen inte hade haft intressegemenskap. Lag (2004:614) .
Lag (2004:614)