63 kap. Grundavdrag

Ur Inkomstskattelag (1999:1229)

Sammanfattning

Fysiska personer som är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret och har haft förvärvsinkomst har rätt till grundavdrag (2 §). För dem som vid beskattningsårets ingång har fyllt 66 år är grundavdraget beloppet enligt 3 § med tillägg av ett särskilt belopp (3 a §). Grundavdraget får inte överstiga den skattskyldiges sammanlagda överskott av aktiv näringsverksamhet och av tjänst, minskat med hans allmänna avdrag (5 §). Ideella föreningar och registrerade trossamfund som uppfyller kraven i 7 kap. 4–6 och 10 §§ har rätt till grundavdrag med 15 000 kronor (11 §).

Denna sammanfattning är förenklad. Läs originaltexten nedan för fullständig information.

Vanliga frågor

Vilka fysiska personer har rätt till grundavdrag?

Fysiska personer som är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret och har haft förvärvsinkomst har rätt till grundavdrag. Dödsbon har inte rätt till avdrag för senare år än det år då dödsfallet inträffade. Avdraget ska avrundas uppåt till helt hundratal kronor. (2 §)

Vad gäller för personer som har fyllt 66 år?

För dem som vid beskattningsårets ingång har fyllt 66 år är grundavdraget beloppet enligt 3 § med tillägg av ett särskilt belopp. Storleken på det särskilda beloppet styrs av den fastställda förvärvsinkomsten i förhållande till prisbasbeloppet. (3 a §)

Har ideella föreningar rätt till grundavdrag?

Ideella föreningar och registrerade trossamfund som uppfyller kraven i 7 kap. 4–6 och 10 §§ har rätt till grundavdrag med 15 000 kronor. (11 §)

Lagtext

1 §

I detta kapitel finns bestämmelser om grundavdrag. Lag (2002:322) . Fysiska personer

Lag (2002:322)

2 §

Fysiska personer, som är obegränsat skattskyldiga under någon del av beskattningsåret och har haft förvärvsinkomst, har rätt till grundavdrag beräknat enligt 3-5 §§. De som är begränsat skattskyldiga enligt 3 kap. 18 § första stycket 1, 2 eller 3 har rätt till grundavdrag beräknat enligt 3, 3 a och 5 §§, om deras överskott av förvärvsinkomster i Sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i Sverige. Dödsbon har inte rätt till avdrag för senare år än det år då dödsfallet inträffade. Avdraget ska avrundas uppåt till helt hundratal kronor. Lag (2009:1060) .

Lag (2009:1060)

3 §

För dem som är obegränsat skattskyldiga under hela beskattningsåret eller begränsat skattskyldiga uppgår grundavdraget till följande belopp. Fastställd förvärvsinkomst Grundavdrag överstiger inte 0,99 prisbasbelopp 0,423 prisbasbelopp överstiger 0,99 men inte 2,72 prisbasbelopp 0,423 prisbasbelopp ökat med 20 procent av det belopp med vilket den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 0,99 prisbasbelopp överstiger 2,72 men inte 3,11 prisbasbelopp 0,77 prisbasbelopp överstiger 3,11 men inte 7,88 prisbasbelopp 0,77 prisbasbelopp minskat med 10 procent av det belopp med vilket den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 3,11 prisbasbelopp överstiger 7,88 prisbasbelopp 0,293 prisbasbelopp Lag (2011:1256) .

Lag (2011:1256)

3 a §

/Upphör att gälla U:2027-01-01/ För dem som vid beskattningsårets ingång har fyllt 66 år är grundavdraget beloppet enligt 3 § med tillägg av följande särskilda belopp. Fastställd förvärvsinkomst Särskilt belopp överstiger inte 0,91 prisbasbelopp 0,687 prisbasbelopp överstiger 0,91 men inte 1,11 prisbasbelopp 0,885 prisbasbelopp minskat med 20 procent av den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 1,11 men inte 1,965 prisbasbelopp 0,600 prisbasbelopp ökat med 5,7 procent av den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 1,965 men inte 2,72 prisbasbelopp 0,333 prisbasbelopp ökat med 19,49 procent av den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 2,72 men inte 3,11 prisbasbelopp 39,49 procent av den fastställda förvärvsinkomsten minskat med 0,212 prisbasbelopp överstiger 3,11 men inte 3,24 prisbasbelopp 49,49 procent av den fastställda förvärvsinkomsten minskat med 0,523 prisbasbelopp överstiger 3,24 men inte 5,00 prisbasbelopp 35,6 procent av den fastställda förvärvsinkomsten minskat med 0,073 prisbasbelopp överstiger 5,00 men inte 7,88 prisbasbelopp 0,017 prisbasbelopp ökat med 33,8 procent av den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 7,88 men inte 8,08 prisbasbelopp 0,703 prisbasbelopp ökat med 25,1 procent av den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 8,08 men inte 11,16 prisbasbelopp 2,732 prisbasbelopp överstiger 11,16 men inte 12,84 prisbasbelopp 9,651 prisbasbelopp minskat med 62 procent av den fastställda förvärvsinkomsten överstiger 12,84 prisbasbelopp 1,691 prisbasbelopp Lag (2025:1376) .

Lag (2025:1376)

4 §

För dem som är obegränsat skattskyldiga bara under en del av beskattningsåret är grundavdraget en tolftedel av 0,293 prisbasbelopp för varje kalendermånad eller del av kalendermånad som de är obegränsat skattskyldiga. Om de skattskyldigas överskott av förvärvsinkomster i Sverige och i andra länder, uteslutande eller så gott som uteslutande, utgörs av överskott av förvärvsinkomster i Sverige, ska dock bestämmelserna i 3 och 3 a §§ tillämpas. Lag (2008:1306) .

Lag (2008:1306)

4 a §

Har upphävts genom lag (2006:1344) .

5 §

Grundavdraget får inte överstiga den skattskyldiges sammanlagda överskott av aktiv näringsverksamhet och av tjänst, minskat med hans allmänna avdrag. Vid denna beräkning ska överskottet av tjänst minskas med sådana lån, kapitalvinster och utdelningar som enligt 11 kap. 45 §, 50 kap. 7 § eller 57 kap. ska tas upp i inkomstslaget tjänst. Vidare ska vid beräkningen de allmänna avdragen minskas med sådana avdrag som på grund av dispens enligt 59 kap. 8 och 10-12 §§ grundas på - överskott av passiv näringsverksamhet, eller - sådana kapitalvinster och utdelningar som enligt 50 eller 57 kap. ska tas upp i inkomstslaget tjänst. Lag (2007:1419) .

Lag (2007:1419)

6 §