6 a kap. Tilläggsskatterapport
Ur Skatteförfarandeförordning (2011:1261)
Sammanfattning
En tilläggsskatterapport ska innehålla namn eller annan uppgift som visar identiteten, skatteregistreringsnummer eller motsvarande registreringsnummer, var enheten hör hemma enligt lagen om tilläggsskatt och dess status för varje koncernenhet som ingår i koncernen (1 §).
Om en svensk koncernenhet varken är eller kan vara skattskyldig enligt 6 kap. lagen om tilläggsskatt för en annan koncernenhets tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat, behöver uppgifter som avses i 33 d kap. 6–8 §§ skatteförfarandelagen inte lämnas i fråga om den staten, om inte moderföretaget eller den utsedda koncernenheten hör hemma i Sverige (2 §).
Om den rapporterande enheten väljer en tillfällig förenklingsregel för en stat enligt 8 kap. 3, 4 eller 5 § lagen om tilläggsskatt, ska rapporten innehålla uppgifter om totala intäkter, total vinst eller förlust före inkomstskatt och total skattekostnad för koncernenheterna i den staten (5 §).
Den rapporterande enheten får välja att använda en förenklad justering för en stat om något tilläggsskattebelopp inte ska beräknas eller om ett tilläggsskattebelopp ska beräknas men inte behöver fördelas mellan koncernenheterna i den staten, och valet ska redovisas i tilläggsskatterapporten (6 §).
Denna sammanfattning är förenklad. Läs originaltexten nedan för fullständig information.
Vanliga frågor
Vilka uppgifter om företagen i koncernen ska finnas med i en tilläggsskatterapport?
En tilläggsskatterapport ska innehålla identifikationsuppgifter för varje koncernenhet som ingår i koncernen. Rapporten ska innehålla namn eller annan uppgift som visar identiteten. Den ska innehålla skatteregistreringsnummer eller, om sådant nummer saknas, motsvarande registreringsnummer. Rapporten ska ange var enheten hör hemma enligt lagen om tilläggsskatt. Den ska även innehålla enhetens status enligt bestämmelserna i lagen om tilläggsskatt (1 §).
Vilka uppgifter ska lämnas om den rapporterande enheten väljer en tillfällig förenklingsregel?
Om den rapporterande enheten väljer en tillfällig förenklingsregel för en stat enligt åtta kap. tre, fyra eller fem § lagen om tilläggsskatt ska rapporten innehålla specifika uppgifter för koncernenheterna i den staten. Rapporten ska innehålla totala intäkter, total vinst eller förlust före inkomstskatt och total skattekostnad. Vid tillämpning av åtta kap. fem § lagen om tilläggsskatt ska rapporten även innehålla uppgifter som är nödvändiga för att beräkna substansbeloppet enligt fem kap. två till tio §§ samma lag. Dessa uppgifter lämnas i stället för de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt för den staten (5 §).
Får uppgifter om justeringar lämnas gemensamt för alla enheter i en stat?
Den rapporterande enheten får välja att använda en förenklad justering för en stat om något tilläggsskattebelopp inte ska beräknas för den staten. Valet får även göras om ett tilläggsskattebelopp ska beräknas men inte behöver fördelas mellan koncernenheterna i den staten. Valet innebär att uppgifter om justeringar får lämnas sammantaget för koncernenheterna i staten när det gäller uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen. Den rapporterande enheten ska redovisa valet i tilläggsskatterapporten (6 §).
Lagtext
1 §
En tilläggsskatterapport enligt 33 d kap. skatteförfarandelagen (2011:1244) ska innehålla följande identifikationsuppgifter för varje koncernenhet som ingår i koncernen: 1. namn eller annan uppgift som visar identiteten, 2. skatteregistreringsnummer eller, om sådant nummer saknas, motsvarande registreringsnummer, 3. var enheten hör hemma enligt lagen (2023:875) om tilläggsskatt, och 4. dess status enligt bestämmelserna i lagen om tilläggsskatt.
2 §
Om en svensk koncernenhet varken är eller kan vara skattskyldig enligt 6 kap. lagen (2023:875) om tilläggsskatt för en annan koncernenhets tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat, behöver uppgifter som avses i 33 d kap. 6-8 §§ skatteförfarandelagen (2011:1244) inte lämnas i fråga om den staten. Första stycket gäller inte om 1. moderföretaget hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt, eller 2. den koncernenhet som har utsetts av moderföretaget att lämna tilläggsskatterapport för koncernens räkning hör hemma i Sverige enligt lagen om tilläggsskatt. Om en svensk koncernenhet endast är eller kan vara skattskyldig enligt kompletteringsregeln för tilläggsskatt för ett tilläggsskattebelopp som beräknas i en annan stat och den del av koncernens kompletterande tilläggsskatt som fördelas till svenska koncernenheter uppgår till noll, behöver endast uppgift lämnas om grunden för fördelningen av kompletterande tilläggsskatt i förhållande till svenska koncernenheter. Förordning (2024:474).
Förordning (2024:474)
3 §
Om den rapporterande enheten för en stat väljer att göra ett undantag vid verksamhet av begränsad betydelse enligt 5 kap. 12 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen och tilläggsskattebeloppet för den staten, ska rapporten innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna 1. den genomsnittliga intäkten för koncernenheterna i staten, och 2. det genomsnittliga justerade resultatet för koncernenheterna i staten. Tilläggsskatterapporten ska även innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna tillkommande tilläggsskattebelopp för koncernenheterna i den staten. Förordning (2024:474).
Förordning (2024:474)
4 §
/Upphör att gälla U:2026-05-01/ Om undantaget enligt 6 kap. 16 eller 17 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt är tillämpligt ska tilläggsskatterapporten inte innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt. För koncerner med koncernenheter i två eller flera stater ska tilläggskatterapporten i stället innehålla följande uppgifter: 1. referensstat, 2. antal stater som koncernen har koncernenheter i, och 3. det bokförda nettovärdet av materiella tillgångar för koncernenheterna i respektive stat. För koncerner med samtliga koncernenheter i Sverige ska den rapporterande enheten till Skatteverket lämna uppgift om det första beskattningsår som koncernen omfattas av lagen om tilläggsskatt. Uppgiften ska lämnas samtidigt som tilläggsskatterapporten ges in. Förordning (2024:474).
Förordning (2024:474)
5 §
Om den rapporterande enheten väljer en tillfällig förenklingsregel för en stat enligt 8 kap. 3, 4 eller 5 § lagen (2023:875) om tilläggsskatt gäller följande. I stället för att tilläggsskatterapporten innehåller de uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen, tilläggsskattebeloppet och fördelning av tilläggsskatt för den staten, ska rapporten innehålla följande uppgifter för koncernenheterna i den staten: 1. totala intäkter, 2. total vinst eller förlust före inkomstskatt, och 3. total skattekostnad. Vid tillämpning av 8 kap. 5 § lagen om tilläggsskatt ska tilläggsskatterapporten även innehålla uppgifter som är nödvändiga för att beräkna substansbeloppet enligt 5 kap. 2-10 §§ den lagen. Förordning (2024:474).
Förordning (2024:474)
6 §
Den rapporterande enheten får välja att använda en förenklad justering för en stat om 1. något tilläggsskattebelopp inte ska beräknas för den staten, eller 2. ett tilläggsskattebelopp ska beräknas men inte behöver fördelas mellan koncernenheterna i den staten. Valet innebär att uppgifter om justeringar får lämnas sammantaget för koncernenheterna i staten när det gäller uppgifter som är nödvändiga för att beräkna den effektiva skattesatsen. Valet ska redovisas i tilläggsskatterapporten. Förordning (2024:474).
Förordning (2024:474)