6 a kap. Skattebefriade användningsområden m.m.

Bränsle som används för nedan angivna ändamål, i förekommande fall med undantag för vissa bränsleslag, ska helt eller delvis befrias från skatt enligt följande, om inte annat anges.

Ändamål Bränsle som Befrielse Befrielse Befri-
inte ger från energi- från kol- else
befrielse skatt dioxidskatt från
svavel-
skatt
1. Förbrukning
a) för annat 100 100 100
ändamål än som procent procent procent

motorbränsle eller som bränsle för uppvärmning

b) i metallurgiska 100 100 100
processer under procent procent procent

förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras eller att dessa förändrade egenskaper bibehålls i skänkar eller liknande kärl

c) i annat 100 100 100
fall än som procent procent procent

avses i a eller b, då
bränslet i en

och samma process används både som bränsle för uppvärmning och för annat ändamål än som motorbränsle eller bränsle
för uppvärmning
2. Förbrukning Bensin, 100 100 100
i tåg eller bränsle som procent procent procent
annat avses i 2 kap.
spårbundet 1 § första
färdmedel stycket 3 b
3. Förbrukning Bensin, 100 100 100
i skepp, när bränsle som procent procent procent
skeppet inte avses i 2 kap.
används för 1 § första
privat stycket 3 b

ändamål

4. Förbrukning Bensin, 100 100 100
i båt för bränsle som procent procent procent
vilken avses i 2 kap.
medgivande 1 § första
lämnats enligt stycket 3 b

2 kap. 9 § eller för vilken fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats enligt fiskelagen
(1993:787), när båten inte används för
privat ändamål

5. Förbrukning i

a) luftfartyg, Andra 100 100 100
när bränslen än procent procent procent
luftfartyget jetbensin
inte används (KN-nr
för privat 2710 11 70)
ändamål och
flygfotogen
(KN-nr
2710 19 21)
b) luftfartygs- Andra 100 100 100
motorer i bränslen än procent procent procent

provbädd eller flygbensin
liknande (KN-nr
anordning 2710 11 31)
jetbensin och
flygfotogen
6. Förbrukning 100 100 100
vid procent procent procent

framställning av energiprodukter eller andra produkter för vilka skatteplikt har inträtt för tillverkaren

7. Förbrukning Bränsle 100 100 -
för som avses i procent procent
framställning 2 kap. 1 §
av första
skattepliktig stycket 3 b

elektrisk kraft

8. Om skatte- Bensin, - 100 procent -
befrielse inte råtallolja,
följer av bränsle som
tidigare avses i 2
punkter, kap. 1 §
förbrukning första
för annat stycket 3 b

ändamål än drift av motordrivna fordon vid tillverknings-
processen i industriell verksamhet i en anläggning för vilken utsläppsrätter ska överlämnas enligt 16 § lagen
(2020:1173) om vissa utsläpp av växthusgaser

9. Om skatte- - - 100 procent

befrielse inte följer av tidigare punkter, förbrukning i sodapannor eller i lutpannor

10. Förbrukning i 100 100 100
processer för procent procent procent

tillverkning av andra mineraliska produkter än metaller under förutsättning att det ingående materialet genom uppvärmning i ugnar förändras kemiskt eller dess inre fysikaliska struktur förändras

11. Om skatte- Råtallolja
befrielse inte och bränsle
följer av som avses i
tidigare 2 kap. 1 §
punkter, första stycket
förbrukning för 3 b

framställning av värme i en anläggning för vilken utsläppsrätter ska överlämnas enligt 16 § lagen om vissa utsläpp av
växthusgaser
a) i kraft- - 100 -
värmeproduktion procent
b) i annan - 100 -
värmeproduktion procent
Lag (2026:1228).

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 8 medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar 100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt 2 kap. 1 § första stycket 3 a.

Om råtallolja förbrukas för ändamål som anges i 1 § 11, medges befrielse från energiskatten med ett belopp som motsvarar
100 procent av den koldioxidskatt som tas ut på bränsle enligt
2 kap. 1 § första stycket 3 a. Lag (2022:1775).

/Upphör att gälla U:2027-01-01/
För drift av skepp och båtar utan medgivande enligt
2 kap. 9 § samt andra motordrivna fordon än personbilar, lastbilar och bussar medges befrielse från koldioxidskatt med
411 kronor per kubikmeter bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b, om det förbrukas i yrkesmässig

1. jordbruks- eller skogsbruksverksamhet, eller

2. vattenbruksverksamhet.

För sådan förbrukning som avses i första stycket ska även befrielse från energiskatt medges med 573 kronor per kubikmeter.

När det gäller skepp och båtar för vilka fiskelicens som inte är begränsad till fiske enbart i enskilt vatten meddelats enligt fiskelagen (1993:787) medges skattebefrielse enligt första stycket också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 a. Lag (2026:1225).

Har upphävts genom lag (2020:1045).

För biogas, och för den andel av ett annat bränsle som utgörs av biogas, som förbrukas som bränsle för uppvärmning medges befrielse från energiskatt med 100 procent och från koldioxidskatt med 100 procent.

Första stycket gäller endast om biogasen, eller den beståndsdel av ett annat bränsle som utgörs av biogas, vid skattskyldighetens inträde omfattas av ett anläggningsbesked enligt 3 a kap. lagen (2010:598) om hållbarhetskriterier för vissa bränslen.

Om biogasen, eller bränslet som till viss andel utgörs av biogas, förbrukas i en sådan anläggning som avses i 1 kap. 3 § andra stycket 2 lagen om hållbarhetskriterier för vissa bränslen, gäller första stycket dessutom endast om förbrukaren vid förbrukningstillfället innehar ett hållbarhetsbesked som omfattar biogasen, eller den beståndsdel som utgörs av biogas, enligt 3 kap. samma lag. Lag (2025:1358).

Vid samtidig produktion av värme och skattepliktig elektrisk kraft i en och samma process, när den värme som uppkommer nyttiggörs, ska fördelning av bränslet som förbrukas för framställning av värme, skattepliktig elektrisk kraft respektive sådan elektrisk kraft som inte är skattepliktig ske genom proportionering i förhållande till respektive energiproduktion. Om olika bränslen förbrukas, ska proportioneringen avse varje bränsle för sig.

Om det förutom sådan elproduktion som nämns i första stycket också sker samtidig kondenskraftproduktion från samma bränsle, ska bränslet fördelas också på kondenskraftproduktionen.
Lag (2019:491).

För bränslen som förbrukas för framställning av ånga eller hetvatten som tappas av från ång- eller hetvattensystemet före ångturbinen eller annan utrustning för utvinning av mekanisk energi ur ånga eller hetvatten vid kraftvärmeproduktion medges inte någon skattebefrielse enligt
1 § 11 a. Lag (2022:650).

Har betecknats 6 a kap. 3 § genom lag (2019:491).

Har betecknats 6 a kap. 3 a § genom lag (2019:491).

Skattebefrielse enligt 1 § 7 gäller också för bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b vid framställning av skattepliktig elektrisk kraft i en gasturbinanläggning som har en sammanlagd installerad generatoreffekt av minst fem megawatt, under förutsättning att värme inte samtidigt nyttiggörs. Lag (2008:561).

De begränsningar av skattebefrielsen i 1 § som gäller bensin och bränsle som avses i 2 kap. 1 § första stycket 3 b ska även gälla för bränsle som avses i 2 kap. 3 och 4 §§ och som beskattas på samma sätt. Lag (2019:491).